武汉营改增再扩围 为铁路运输和邮政业带来红利

　　2012年12月1日起，湖北省武汉市对交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”试点改革，2013年8月1日新增广播影视服务业。今年12月4日，国务院召开常务会议，决定从明年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。试点范围由“1+7”模式扩大为交通运输业、邮政业和7项现代服务业的“2+7”模式。

　　此次“营改增”试点改革是深化财税体制改革的“重头戏”，是落实党的十八届三中全会有关税制改革要求的重要内容。改革后，相关行业可通过税额抵扣，降低企业运营成本，消费者购买服务的成本会下降；行业大发展将带来服务质量和水平的提升。同时，还将推动小微企业的税收负担进一步降低。

　　据统计，此次“营改增”武汉市涉及铁路运输和邮政服务业共129户（涉及总分支机构及下属单位共156户）。既有国有大企业，也有中小民营企业，特别是铁路和邮政企业分支机构多、财务核算量大、业务范围较广。经测算，营改增后在纳税方面，武汉市铁路运输业和邮政服务业全年实现增值税收入预计1.63亿；在税收优惠方面，邮政服务业全年预计直接减免1500万元，接受铁路运输货运服务的企业由于抵扣税率由7%增至11%，可减税4.2亿元。

　　市国税局刘崇俊局长表示：“目前，我局正周密部署，及时开展纳税人培训、税控设备安装、征管系统升级等准备工作，确保2014年1月1日起，我市铁路运输和邮政业纳税人顺利开具增值税发票。”

　　2013年实施“营改增”总体情况

　　交通运输业

　　2012年12月1日试点行业

　　﹃营改增﹄试点阶段分解图

　　陆路运输（不包括铁路运输）

　　水路运输

　　航空运输

　　管道运输

　　由营业税税率

　　3%

　　改为增值税

　　税率

　　11%

　　部分现代服务业

　　（包括7个子行业）

　　研发和技术服务

　　信息技术服务

　　5%

　　改为增值税

　　税率

　　6%

　　文化创意服务

　　物流辅助服务

　　鉴证咨询服务

　　广播影视服务（2013年8月1日纳入“营改增”）

　　由营业税税率

　　有形动产租赁服务

　　改为增值税

　　税率

　　17%

　　5%

　　原使用营业税5%税率的小规模纳税人

　　3%

　　现适用增值税3%的征收率

　　40%

　　税负下降幅度达到40%

　　成效

　　准备充分，行动迅速，顺利到位，运行平稳，效应明显，各界满意。

　　小规模纳税人

　　33396户

　　一般纳税人

　　6598户

　　占全省总户数的58.72%

　　39994户

　　全市试点纳税人

　　结构性减税效应明显。2013年，我市“营改增”纳税人累计入库增值税28.7亿元。其中：交通运输业入库5.5亿元，占总量的20%；现代服务业入库23.2亿元，占总量的80%。通过“营改增”试点改革直接减税的纳税人有3.4万户，减税面为85%，减税额为11亿元。

　　下游制造业税收负担减轻。在营业税制度中，由于不能实现已交税款的抵扣，存在重复征税现象。增值税实行的是“环环抵扣”的链条机制，避免了这一问题。2013年，我市以制造业为主的下游生产企业，共抵扣来自“营改增”服务业的进项税额34亿元。

　　新增“1+7”企业明显增多。“营改增”试点优惠政策形成的“洼地效应”，对符合条件的相关企业产生了强大吸引力。截至目前，我市新增“营改增”纳税人24474户，其中现代服务业新增23731户，交通运输业新增1013户，新增数量比试点初期的存量净增1.58倍，其中现代服务业新增户数近2倍。

　　2014年1月1日试点行业

　　“营改增”为铁路运输

　　和邮政服务业带来红利

　　本次试点扩围，意味着交通运输业全行业的“营改增”已推进完毕，增值税的抵扣链条更加完善。

　　红利一

　　提高铁路运输企业市场竞争能力。社会经济对铁路运输依赖度高，特别是部分行业主要依靠铁路运输。“营改增”后不仅货物运费和建设基金可以按照11%税率抵扣，其他收费项目也纳入增值税范围，按照不同的税率可以抵扣，在目前价格不变的情况下，增加了货主可以抵扣的范围和数额，大幅度降低了货主的实际承担的成本，可以进一步增强铁路运输业的市场竞争力，促进铁路运输企业之间的合理分工，更加有利于专业化的经营和管理，从而促进运输业的重组和流程再造。

　　红利二

　　促进设备更新换代，有利于产业发展。“营改增”是国家财税体制改革的最重要的内容之一，按照统一部署，增值税改革将不断深入，范围将不断扩大，随着建筑业、不动产、金融业等逐步纳入抵扣范围后，铁路运输业可抵扣进项税额将逐步增大，从长远看铁路运输企业税负将会逐步降低。目前，铁路运输企业运输工具如高铁、动车等机车的购买都可以参与抵扣。以降低税负的方式促进设备更新换代，有利于产业发展。

　　红利三

　　降低邮政速递服务业的税收负担。快递业一直归属到邮政行业缴纳营业税。邮政服务业纳入“营改增”试点之后，对于平衡快递业的税收负担会有较好的效果。快递行业服务质量和水平的提升也需要通过更新设备来实现，像顺风、EMS等大型快递公司已经有购置飞机等交通工具的能力，纳入试点将推动这类企业的发展。改征增值税后，邮政服务业延续了邮政普遍服务免税政策。对于快递业务，也实行分段征税，纯粹运输业务税率为11%，而人工分派业务按照6%的税率征收。

　　铁路运输业

　　▲

　　增值税税率11%

　　原营业税税率3%

　　铁路运输服务包含在陆路运输服务税目下，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动，增值税适用税率11%。

　　邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　1.邮政普遍服务。

　　邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

　　2.邮政特殊服务。

　　邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

　　（上述1、2项邮政普遍服务、邮政特殊服务按“营改增”政策规定属于免税项目。）

　　3.其他邮政服务。

　　其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

　　▲

　　增值税税率11%

　　原营业税税率3%

　　财政扶持政策持续给力

　　“营改增”试点推开后，由于其它一些行业尚未进行“营改增”，导致部分纳税人进项税额抵扣不充分，加之有部分纳税人在试点前进行了生产设备更新，后期较长时期暂无固定资产进项税额抵扣，造成税负有所增加。

　　为支持服务业发展，我市政府出台过渡性扶持政策，由财政对税制改革中税负增加较多的企业，从2012年12月1日起，在一年的过渡期内给予资金扶持。经区、市国税局受理审核，市财政局批准，对铁四院、武钢物流公司等161户企业给予财政扶持资金1.17亿，财政部门按70%预拨本期应返还资金8200万元。按照目前的统计，预计我市在这方面今年要拿出财政扶持资金近1.6亿元。

　　另外，按照“营改增”的方案设计，纳入改革范围的纳税人原来享受营业税优惠政策的，改征增值税后享受的优惠保持不变，武汉市国税局落实税收优惠政策，全市试点纳税人直接受益，其中，备案类（免税类）减免税993户次，共计免征增值税12亿；报批类（退税类）退税34户，共计给予退税4.9亿。

　　根据减税效应和纳税人的反映，总的来看，我市“营改增”试点是成功的，取得了阶段性成果，达到了预期目标。

　　企业访谈

　　快递业

　　将迎来长远利好

　　此次“营改增”扩围，部分快递业将纳入其中。主要有湖北省邮政速递物流有限公司及其子公司、107家民营快递公司等。

　　据了解，快递业属于混业经营，其中收派包裹等服务使用税率为6%，而货物运输适用税率11%，2013年营业收入2.11亿元，已缴纳营业税660万。

　　“目前，我国快递业发展迅速，‘营改增’之后，由于增加了进项抵扣，将直接带动行业税负的降低。”武汉市国税局相关负责人介绍。

　　武汉申通快递的李会计告诉笔者，“以往快递行业属于服务行业，以营业税为主，缴税较多，‘营改增’后，公司在交通运输、仓储租赁、路桥油料等方面的开支都可以抵扣，这对企业来说是再实惠不过了。”

　　由于“营改增”范围的逐步扩大，对企业减少税负、增加投资积极性等方面有明显的推动作用。湖北邮政速递物流有限公司财务处刘处长表示：“‘营改增’后，虽然企业最近固定资产采购较少，人工费用增加，短期内税负会有所增加，但从长远来看，政策利好明显。我们公司和下属公司将全部申请认定为一般纳税人，提高了公司的行业竞争力。同时，通过抵扣链条的衔接，可以催生投资积极性，更能提高全省各级邮政速递物流企业的管理水平。”

　　邮政服务业

　　免税范围有所扩大

　　邮政服务业是这次“营改增”的重点行业，目前征税对象主要是湖北省邮政公司及其所属邮政企业。

　　2013年，全省邮政企业实现业务收入40.57亿元，汇总缴纳营业税3995万元。

　　“‘营改增’后，企业的适用税率从原来邮政业营业税3%提升到增值税的11%，适用税率大幅提升”，湖北省邮政公司财务处罗经理介绍。“但这次扩大了邮政业的免税范围，将报刊发行收入从原来营业税体制下70%免税变为全部免征增值税，还有代理保险业务收入也由原来按5%缴税改为了代理金融保险收入免征增值税，我们公司受益明显。”

　　铁路运输业

　　市场竞争力升级

　　对于交通运输的“主力军”铁路运输来说，这次扩围将进一步增强行业竞争力。

　　据市国税局介绍，目前我市铁路运输试点企业主要包括1家中央企业武汉铁路局、5家合资铁路企业和2家企业专线铁路，适用税率为11%。

　　武汉铁路局是中国铁路总公司所属国有大型企业，管辖线路66条，营业里程4737公里。自2012年12月湖北省实施“营改增”后，武汉铁路局其他业务收入中的装卸搬运、工程勘察勘探、检测认证等多种服务改征增值税。此次则将运输收入等主营业务纳入改革范围。

　　“去年‘营改增’后，公路运输、水路运输和管道运输等率先改革，货主取得的运费都可按照11%的税率进行抵扣，但由于没有纳入改革范围，铁路运输业还是只能给货主提供7%的抵扣发票，这无形中影响了铁路运输的竞争力，”武汉铁路局财务处邓科长告诉笔者，“明年1月1日改革之后，我们也可以享受到这一政策利好。这将大大降低货主的实际承担成本，增强铁路运输的市场竞争力。”